С 2019 года в четырех регионах ввели специальный налог на профессиональный доход для самозанятых, а сам термин стал чаще употребляться в узком значении — только в отношении тех, кто перешел на специальный налоговый режим в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Изначально самозанятыми считались все те, кто самостоятельно обеспечивает себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. При таком широком понимании к самозанятым можно отнести и индивидуальных предпринимателей, и частных консультантов.

Остается еще одна категория самозанятых — те, кто зарегистрировался в налоговой и получил освобождение от НДФЛ с 2017 по 2019. К ним относятся только няни, репетиторы, сиделки и помощники по дому — они могут получать доходы от физических лиц и официально не платить никаких налогов: до 2019 года для них действуют налоговые каникулы. Дальше мы будем рассматривать понятие «самозанятых» только в узком значении — тех, кто перешел на специальный налоговый режим в одном из экспериментальных регионов.

Конкретного перечня видов деятельности, при которых можно перейти на профессиональный налог, в законе нет. Налоговый кодекс уточняет, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать подобные виды услуг. При этом часть 2 статьи 4 ФЗ №422-ФЗ четко определяет, кто не может перейти на специальный налоговый режим: например, те, кто перепродает имущественные права или подакцизные товары, занимается добычей и продажей полезных ископаемых, нанимает работников, ведет посредническую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Есть лимит по доходам для перехода на налог для самозанятых: на специальный режим нельзя перейти, если доход за год превысил 2,4 млн руб.

Ставки налога: 4% — если самозанятый принимает деньги от физлиц, 6%, если заказчик — юрлицо.

Чтобы перейти на налог для самозанятых, нужно зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог». Понадобится паспорт или доступ в личный кабинет налогоплательщика. Другой способ — регистрация личного кабинета на сайте ФНС. В приложении или на сайте самозанятый формирует чеки на каждую услугу, которую он оказал физлицу или компании. Налоги насчитываются автоматически.

Самозанятые не платят НДФЛ (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому компания не исполняет обязанности налогового агента, работая с такими лицами, и не платит за них страховые взносы.

С последним сложнее: не облагаются взносами только те суммы, выплаченные организацией самозанятому, на которые он сформировал чек. Не исключена ситуация, что по одному и тому же договору с самозанятым какие-то выплаченные ему суммы не будут облагаться взносами — если они подтверждены чеком, а другие (без чека) — будут.

В этом случае организация направляет запрос в налоговую. За непредоставление чека грозит штраф в размере 20% от суммы расчета. При повторном нарушении в течение 6 месяцев – штраф в размере 100% суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).

Но при обращении с жалобой в ФНС компания не освобождается от уплаты страховых взносов, поэтому важно прописывать в договоре с самозанятыми условие о том, что исполнитель несет ответственность за непредоставление чека или аннулирование статуса самозанятого.

Нет, нельзя: еще 2 года после увольнения доходы, полученные от бывшего работодателя, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (пп. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ №422-ФЗ). То есть сотрудничать с бывшими работниками как с самозанятыми можно только спустя два года.

При переквалификации договора в трудовой организация и ее руководитель привлекаются и к административной ответственности ( ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ ). Так, за первичное нарушение штраф на руководителя составляет от 10 до 20 тыс. руб., а на организацию — от 50 до 100 тыс. руб. За повторное нарушение руководителя могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет, а организацию оштрафовать на 100-200 тыс. руб.

В любом случае массовое увольнение сотрудников, которые потом получат статус самозанятых, привлечет внимание и может потребовать дополнительных объяснений, даже если в дальнейшем у компании не будет прямых взаимоотношений с ними.

ФНС не обязывает перезаключать договоры в данном случае, поскольку сам факт регистрации ИП в качестве самозанятого не влияет на существенные условия договора. Но если в связи с переходом у ИП изменились цены, то можно заключить доп. соглашение или перезаключить основной договор.

Однако для подстраховки рекомендую заключить с самозанятым новый договор, в котором он будет именоваться «плательщиком налога на профессиональный доход», а также предусмотреть в договоре суммы штрафов за непредоставление чека или аннулирование статуса самозанятого без предупреждения контрагента. В противном случае после снятия самозанятого с учета его клиент может получить доп. начисления по налогу.

Попросить у него справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035. Или проверить его статус самостоятельно на сайте налоговой — это поможет получить актуальную информацию, в то время как справку самозанятый может сформировать за несколько дней до снятия с учета.

Чек, который самозанятый предоставляет на каждое поступление, тоже подтверждает его статус: в нем указаны ФИО, регистрационный номер и отметка, что лицо является плательщиком налога на профессиональный доход.

Самозанятые не платят НДФЛ (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), не регистрируют ИП, им не нужна касса, они не предоставляют деклараций. То есть они легализуют свои доходы и платят налог на профессиональный доход по льготным ставкам — 4 или 6%.

Самозанятые не уплачивают страховые взносы, а время их работы на специальном налоговом режиме не учитывается при определении страхового стажа (Постановление правительства от 19.02.19 № 160). Однако законодательством предусмотрена возможность «покупки» страхового стажа и баллов за дополнительную плату: в 2019 году для самозанятых сумма за год стажа составляет 29 354 руб.

Самозанятое лицо может — это именно право, а не обязанность плательщика — подать в ПФР заявление и стать застрахованным добровольно. При этом страховой стаж будет засчитываться со дня подачи такого заявления при условии, что будет выплачена необходимая сумма взносов. Тогда ему зачтут полный год стажа и начислят пенсионные баллы.

Социальные гарантии для самозанятых отсутствуют: при переходе на специальный налоговый режим человек лишается гарантированного оплачиваемого отпуска, больничного листа, оплачиваемого декретного отпуска и т.д.

Совмещение постоянного места работы по найму или статуса ИП с самозанятостью возможно. Ограничение есть только для тех, чей доход за год превышает 2,4 млн руб. В указанную сумму включается только доход от побочной деятельности и не учитывается доход по основному месту работы.

Пенсионеры могут быть зарегистрированы в качестве самозанятых в регионах-участниках эксперимента. При этом их пенсия будет индексироваться в отличие от пенсии работающих по найму пенсионеров, то есть самозанятые пенсионеры не будут приравнены к работающим. Индексация пенсии такого пенсионера может приостановиться, только если самозанятый пенсионер решит сам платить взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование). Региональные надбавки к пенсии также сохранятся.

Применять специальный налоговый режим могут лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из четырех экспериментальных субъектов (ч. 1 ст. 2 ФЗ №422-ФЗ). Не обязательно регистрироваться по месту жительства в этих регионах: несмотря на адрес прописки, применение налога на профессиональный доход возможно, если соответствующая деятельность ведется лицом в тестовом регионе.

Самозанятые принимают оплату за свои услуги на личный банковский счет, а в большинстве банков запрещено использовать счета физических лиц для целей предпринимательской деятельности. Поэтому самозанятым нужно предоставить банку справку о своем статусе и полученных доходах. Ее формируют через мобильное приложение «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС. Банк, в свою очередь, должен проверить статус налогоплательщика перед блокировкой счета. Для подстраховки лучше открыть отдельный счет для ведения деятельности самозанятого лица, на который будут поступать доходы от клиентов.